中国税制地图

增值税、企业所得税、个人所得税、全球居民、以票控税

*本文仅供信息参考，不构成法律或税务建议。*税率、门槛以国家税务总局及适用年度为准，具体安排请结合个人情况咨询专业人士。

很多人当过老板、高管，每年都在交中国税，但对整张税制缺少一个总图。

知道饭店吃饭有增值税、要发票，工资要报个税，买卖房子有税，公司利润对应企业所得税。

也知道铺天盖地的税收新闻：金税四期、向富人征税、CRS、个人所得税综合所得汇算、打击虚开发票、打击骗税。即使学过不少税法和规则，也很难把它们收成一套判断方法。

这篇只做一件事：用三道并行的逻辑，画出中国税制的总图。

增值税管交易链条，居民身份管全球所得，发票和数据系统把两者钉在一起。

税按主体、收入性质和居民身份来，也按票和资金流来。

一、这些税到底有没有

增值税：有，而且是第一大税。

2026 年 1 月 1 日起，《增值税法》施行，取代长期使用的暂行条例。销售货物、提供服务，价格里通常都含增值税。常见税率是货物 13%，交通运输、不动产租赁等 9%，现代服务、信息技术服务等 6%。这是销项税率。纳税人实际负担还要看进项能否抵扣，不能把 13% 直接理解成按收入被拿走的比例。

小规模纳税人一般不能抵扣进项，按征收率简易计税。法定征收率通常是 3%。近年有阶段性优惠，减按 1% 征收；月销售额未超过规定标准的，还可以免征。1% 是优惠口径，不是中国增值税的常态税率，适用年度要以当年公告为准。

消费税：有，但不是普遍流转税。

烟、酒、成品油、部分车辆和高档商品会征消费税。它不是在所有商品和服务上再加一层税。覆盖全链条的是增值税。

企业所得税：有。

居民企业原则上就全球所得纳税，基本税率 25%。高新技术企业、小型微利企业等有优惠，但优惠条件和有效税率经常调整，不能把某一年的口径当成中国公司税的常态。

个人所得税：有。

居民个人的综合所得实行累进税率，最高一档 45%。工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费并入综合所得；利息、股息、财产租赁、财产转让等按分类规则处理。不是所有收入都按 45% 计税。

资本利得税：没有独立税种。

卖房差价、股权转让通常走个人所得税或企业所得税。不能据此认为炒股、卖房一律不税。中国只是没有单独开征名为「资本利得税」的税种。

自然人在 A 股二级市场买卖股票取得的差价，目前暂免征收个人所得税。这是暂免，不是「中国不征资本利得」。限售股转让、非上市股权转让不在这个范围内；股息红利也不在这个免征范围内。

房产税：有这个税种，但不是全国住宅保有税。

经营性房产、出租房产，会碰到房产税。

住宅按年征收的保有税，长期只在上海、重庆试点，不能写成已经全国开征。

买房另有契税。转让环节里，房地产开发项目以及符合条件的房产、土地转让，可能涉及土地增值税；个人转让房产、土地，还可能涉及个人所得税。交易书据还有印花税。这些不是同一笔税。

对非居民支付的股息、利息、特许权使用费：有预提税。

国内法常见税率为 10%，税收协定可以降到更低。这是来源地征税，不是企业所得税之外又多了一档公司税。

遗产税：目前没有开征。

按现行制度，拿境外身份「躲避中国遗产税」没有对应税种。真正需要研究遗产税、赠与税的，往往是第三地资产，而不是中国国内法这一层。

财富税：目前没有开征。

不要把它和房产税试点、个人所得税最高档混成已经开征的财产税。

进出口关税：主要对进口征收。

多数货物出口不征出口关税。稀土等特定商品出口要征。这是关税，不是增值税。出口环节的免、抵、退，是增值税规则，不要和出口关税混成一件事。

社保不是税。工资场景里它常和个税一起出现，但本文不把它算进税种地图。

二、中国实际怎么征税

不必先背十八个税种名称。可以先记四层。

第一层：流转税。

增值税是骨架。消费税叠在特定货物上。城市维护建设税和教育费附加，通常以增值税、消费税为计税依据。没有增值税链条，后面许多附加税就失去税基。

第二层：所得税。

企业基本税率是 25%。个人综合所得是 3% 到 45% 的累进税率。居民原则上就全球所得纳税，非居民原则上就来源于中国的所得纳税。

第三层：房地产。

持有、使用、交易、增值不是同一笔税。契税在购置环节；土地增值税在房地产增值转让环节；房产税和城镇土地使用税在持有或使用环节；印花税在书立合同和产权转移环节。香港用差饷、地租、物业税处理房产负担；内地税种更多，但逻辑同样清楚：房产不是无税资产。

第四层：发票和征管。

发票不是普通收据。专用发票、普通发票直接影响增值税进项抵扣、企业所得税税前扣除，以及征管机关能否把账、票、资金核对上。

中国税制复杂，主要不是因为税种数量多，而是同一笔生意会被同时问三件事：

交易链条怎么走，所得归谁，票、账、资金能不能对上。

三、判断一笔税，只问三个问题

注册一家税收洼地公司，本身不能结束中国税问题。实际判断可以收成三问。

1. 纳税主体是谁

先区分居民个人、居民企业还是非居民。有无住所、一个纳税年度在中国境内住了多久，问的是税务居民身份，不是护照或永居贴纸。香港永久居民身份不能直接回答这道题。户籍是住所判断中的因素之一，但不能写成「有户籍就一定是中国税务居民」；注销户籍也不能自动切断税务居民身份。

2. 这是什么收入，来源在哪里

工资、经营所得、股息、租金、股权转让、特许权使用费，适用规则不同。境内来源和境外来源也不同。居民个人或居民企业可能需要把境外所得纳入计算，再用抵免处理重复征税。非居民通常只就来源于中国的所得纳税。无住所居民的境外所得，另有按居住年限放宽或收紧的规则，不能凭记忆套用「住满几年就怎样」。

3. 票、账、业务事实是否一致

增值税看抵扣链条。企业所得税看收入、成本和费用能否被证明。个人所得税看扣缴和汇算。金税系统把发票、账簿和资金流连在一起后，很难再靠「没有人看见」过关。

CRS 的作用是让账户信息被交换。信息被看见，不等于税已经产生。但把「没人知道」当成规划前提，是不成立的。

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四、三类人最容易判断错的地方

1. 人在境内，正常工作和经营

日常真正碰到的，往往不是 25% 或 45% 这两个头条税率，而是发票能否抵扣、工资要不要汇算、买房契税怎么算、个体户和公司要不要分成两套账。

常见误判有两个。

一是以为有会计就够了：自己只要把票交给会计，就能少交税。会计只能按你提供的事实和票据处理。票的名称、业务实质和资金流向如果不一致，增值税、企业所得税和个人所得税的问题都还在。少交税不是「有会计、有票」的自动结果。

二是以为行业里都这么做、这么定性，跟着做就没事。同行口径不是法律上的安全港。金税和平台数据把同一类做法连成片以后，「大家都这么干」往往更容易被看见，而不是更安全。

2. 人仍在境内，但已经叠了香港公司或境外身份

这类安排改变的通常是收款通道和注册地，不是中国税务居民身份自动消失。

如果人、仓储、直播、合同履行仍在境内，中国税务机关仍可能问：有没有常设机构，利润应当留在哪里，实际管理机构在哪里。偶尔开一次跨境视频会，不足以改变结论；长期的决策、管理和履约安排，才是证据。

如果个人仍是中国税务居民，境外公司长期不分红，还要判断是否可能适用个人所得税法中的受控外国企业规则。法律依据已经存在，但不能按「有一家香港公司」自动征税。

通道改了，居民身份不会自动改。

3. 人已经出境，但境内仍有房产、公司和账户

出境不等于税务居民身份结束。还要看住所、居住情况和主要经济利益是否仍在中国。人走了，家庭、资产和工作仍在，这道题通常还没有做完。

境内房产仍按所在地规则处理。主要价值来自中国境内不动产的股份，征税权通常也不会因为股东人在国外而移走。即使已经是非居民，来源于中国的股息、租金和财产转让，来源地仍可能征税。

身份变了，不动产所在地没有变。

五、为什么十年前的办法越来越不好用

中国的税法规则和主要税率，最近十年没有改成另一套制度。变化更大的是征管环境和周围规则。

金税四期被大规模应用以后，平台经济、银行和税务系统的数据打通更紧。对税收筹划和地方税收洼地的整顿也更严。征管方向从早年强调营商环境、地方返还，转向应收尽收、颗粒归仓。

因此，2026 年看中国税制，关键问题不是「哪一档税率最低」，而是：

你是谁的税务居民，这笔收入是什么性质，票和业务事实能不能对上。

地方返还、两套账、现金结算和关系协调，作为可复制的方法已经越来越不可靠。不是税制突然变得更仁慈或更严厉，而是交易被看见的能力，已经不同于十年前。

六、从香港、日本、加拿大和美国看中国

比较的目的不是比谁税率更低，而是看中国和其他地方问的不是同一组问题。

香港

香港没有覆盖商品和服务全链条的增值税，也没有内地这套增值税发票系统。利得税主要看来源地，而不是先按居民身份对全球利润征税。

中国有、香港没有的，是增值税、土地增值税、城建税及附加，以及发票抵扣链。两边目前都没有遗产税。房产、工资和印花税两边都有，但计税方式不同。

香港先问：这是什么收入，利润在哪里产生，是不是香港来源。中国还会问：你是不是税务居民，全球所得有多少，链条和发票在哪里。

中国不是税率更高的香港。香港也不是把中国税率调低以后的内地。

日本

日本有全国性消费税，标准税率 10%，也有进项抵扣和合格发票制度。熟悉中国增值税的人，看日本消费税不会完全陌生。

差别在于功能。日本发票首先服务于消费税抵扣，不会把流转税、企业所得税税前扣除和整套征管核对，全部压在同一套发票上。日本居民原则上也要申报全球所得，继承环节还有遗产税。

从日本看中国，关键差别不是有没有流转税，而是中国把流转税、所得税和发票征管绑得更紧。

加拿大

加拿大有 GST/HST，税务居民原则上申报全球所得，房产通常还有地方物业税。加拿大没有传统联邦遗产税，但死亡时许多资本资产会视同按市价处置，未实现增值可能进入最后一期所得税。

所以，没有遗产税不等于死亡时没有税。中国目前既没有遗产税，也没有加拿大这种覆盖面较广的死亡视同处置。但只要仍是中国税务居民，境外所得这一层并没有消失。

美国

美国没有联邦增值税。消费端主要是州和地方销售税，也没有中国这种全国统一的增值税发票链。美国公民和税务居民即使长期住在海外，原则上仍要申报全球所得；符合条件时，可以通过境外劳动所得排除、外国税收抵免减轻重复征税。

美国有联邦遗产税，主要影响超过免税额的遗产。房产持有成本则多落在州和地方物业税上。中国的连接点更多放在居民身份、所得来源、交易链条和发票上；美国还把公民身份本身做成一条很强的征税连接。

把四个参照放在一起，中国的辨识度不在「税率高」或「税种多」，而在三套系统同时运行：增值税管交易，居民规则管全球所得，发票和数据系统负责核对。

最常见的错误，不是把各国最高税率放在一张表里比较，而是把一个地方的默认规则原封不动带到另一个地方，或者以为换身份、换注册地，原来的税务连接会自动断开。

七、要改的是对征管环境的理解，不是背税率

13%、25%、45% 可以查表。真正容易出错的，是还用十年前的政商环境和征管环境理解今天的中国税：默认地方会让利，默认同行都这么做就安全，默认把票交给会计就结束了。

中国税制的判断顺序仍然是三句：

有没有增值税链条。是不是税务居民。票和事实能不能对上。

征管环境变了以后，这三句比以前更有用，不是更没用。记住这三句，比记住十八个税种名称更有用。它不会自动减少应纳税额，但能说明下一笔生意、下一套房产、下一张境外身份，到底改了哪一层，哪一层根本没有改。